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Défense lors de contrôles fiscaux liés aux crypto-actifs
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Défense lors d’un contrôle fiscal crypto

Face à un contrôle fiscal crypto, la défense doit être à la fois très rigoureuse sur le plan juridique et précise dans l’analyse technique des opérations. ORWL_ met sa double compétence au service des entreprises et des particuliers pour les défendre devant l’administration fiscale et les juridictions.

Depuis plusieurs années, l’administration fiscale intensifie les contrôles fiscaux liés aux crypto-actifs. Qu’il s’agisse d’investisseurs particuliers ou d’entreprises de l’industrie, ces contrôles peuvent prendre la forme d’un examen de situation fiscale personnelle, d’une vérification de comptabilité crypto ou même d’une perquisition fiscale autorisée par ordonnance.

Ces procédures exposent à des redressements lourds : rappel d’impôt, intérêts de retard, majorations, voire sanctions pénales. Dans ce contexte, l’accompagnement d’un professionnel lors d’un contrôle fiscal crypto est essentiel pour défendre vos droits et limiter les risques.

Qu’est-ce qu’un contrôle fiscal crypto ?

Un contrôle fiscal crypto est une procédure par laquelle l’administration fiscale vérifie la conformité des déclarations d’un contribuable — qu’il s’agisse d’un particulier ou d’une entreprise — relatives à ses opérations sur actifs numériques. La procédure, indispensable dans un système fiscal déclaratif, obéit à des règles très codifiées visant à protéger les droits du contribuable tout en permettant à l’administration d’exercer ses missions de contrôle. Le contrôle fiscal des cryptos présentent un certain nombre de spécificités qui s’articulent autour des difficultés de qualification des opérations et d’identification des régimes fiscaux applicables et de la complexité de suivre les flux.

Pour les particuliers, les contrôles portent principalement sur :

  • la déclaration des plus-values de cession de cryptomonnaies ou de jetons, imposables au prélèvement forfaitaire unique (PFU) ou, sur option, au barème progressif (notamment lorsqu’elles résultent de paiements par CB sur des comptes étrangers non déclarés) ;
  • l’obligation de déclaration des comptes d’actifs numériques ouverts sur des plateformes étrangères (Kraken, Coinbase, etc.) ;
  • les revenus issus de diverses opérations cryptos : staking, lending, minage, airdrops, play-to-earn, création et vente de NFT, etc.

Pour les entreprises, les vérifications concernent en particulier :

  • les modalités d’assujettissement à la TVA des différentes opérations (services sur crypto-actifs, marketplaces et intermédiation opaque ou transparente, opérations de staking ou de minage, etc.), l’exercice du droit à déduction et l’assujettissement à la taxe sur les salaires ;
  • les modalités d’imposition à l’impôt sur les sociétés de différents encaissement en crypto-actifs (produits des émissions de jetons / NFT, paiements en cryptos, etc.) ou de différentes opérations financières en crypto-actifs (market making, emprunts collatéralisés, lending, staking, mining, etc.) ;
  • le risque d’établissement stable en France pour les entreprises étrangères qui opèrent sur le marché national sans y être fiscalement immatriculées (qui peut se matérialiser dans le cadre de procédures de visite et de saisie (perquisitions fiscales)).

Pourquoi faire appel à un avocat fiscaliste en cas de contrôle fiscal crypto ?

Un contrôle fiscal crypto exige une approche structurée et maîtrisée. L’intervention d’un avocat spécialisé permet de :

  • Définir une stratégie après un audit préalable : évaluer les risques, choisir entre régularisation, discussion ciblée ou communication sélective de documents, afin de garder la maîtrise de la procédure et d’éviter toute auto-incrimination.
  • Assurer une pédagogie claire : traduire les mécanismes techniques des crypto-actifs (staking, NFT, DAO) dans un langage compréhensible par les vérificateurs, pour obtenir la reconnaissance des bonnes qualifications juridiques.
  • Vérifier la précision des fondements : contrôler la régularité des actes de procédure et la justesse des calculs retenus pour les redressements (comprenant souvent de nombreux approximations et erreurs).
  • Apaiser les échanges : dépersonnaliser la discussion et favoriser une approche pragmatique avec l’administration.
  • Anticiper le recouvrement et le contentieux : préparer dès le contrôle une défense efficace en cas de rectification et, le cas échéant, devant les juridictions fiscales.

Notre méthode et nos résultats en matière de contrôle fiscal crypto

Chaque contrôle fiscal crypto requiert une approche méthodique et adaptée au profil du contribuable et aux risques.

Notre intervention suit une démarche structurée :

  • Audit préalable : reconstitution des flux on chain, analyse des obligations déclaratives (plus-values, comptes crypto étrangers), identification des risques de redressement.
  • Stratégie de défense : définition de la stratégie au cours du contrôle ;
  • Accompagnement opérationnel : assistance lors des rendez-vous, rédaction des échanges écrits en réponse aux demandes de l’administration fiscale ;
  • Pré-contentieux : Revue de la proposition de rectification (régularité de la procédure d’imposition et bien fondé des rectification) et recours pré-contentieux ;
  • Contentieux fiscal crypto : préparation d’arguments chiffrés et juridiques, représentation devant les juridictions administratives et judiciaires.

Cette méthode s’appuie sur une expérience concrète de plus de huit ans en matière de fiscalité crypto :

  • obtention de nombreux rescrits fiscaux traduisant la position de l’administration fiscale sur des sujets très variés (modalités d’imposition de rémunérations en jetons, assujettissement à la TVA et à l’impôt sur les sociétés d’émissions de jetons et de NFT, nature de l’intermédiation d’une plateforme pour l’application de la TVA, qualification professionnelle d’une activité de trading, etc.) ;
  • assistance lors de contrôles fiscaux variés en matière de crypto-actifs (contestation de la résidence fiscale déclarée, rectifications de plus-values de cession non déclarées pour plusieurs millions d’euros, redressements fiscaux de projets NFT en matière d’impôt sur les sociétés et de TVA, imposition d’une activité occulte de créateur de contenus, etc.).

Questions fréquentes en matière de contrôle fiscal crypto

Un contrôle fiscal crypto commence par une notification de l’administration : examen de situation fiscale personnelle pour les particuliers ou vérification de comptabilité crypto pour les entreprises. Le contribuable doit alors fournir des justificatifs (relevés d’exchanges, historiques on-chain, comptes crypto étrangers, documents comptables). Une série d’échanges oraux et écrits ont lieu pendant une période plus ou moins longue (généralement quelques mois) et le contrôle se termine, en cas de redressement, par l’envoi d’une proposition de rectification qui indique les motifs de droit et de fait justifiant les redressements et précise leurs montants.

Dans certains cas (contrôle sur pièce), l’administration fiscale envoie la proposition de rectification avant tout échange, après avoir effectué un contrôle de cohérence en interne.

L’administration attend des éléments précis : relevés bancaires, historiques on-chain, relevés d’exchanges (Binance, Kraken, Coinbase, etc.), justificatifs de comptes crypto étrangers (formulaire 3916-bis), contrats et conditions d’utilisation des plateformes. Les entreprises doivent également produire une comptabilité justifiant l’application ou non de la TVA sur leurs services crypto.

Un redressement fiscal crypto peut entraîner le paiement de l’impôt éludé, augmenté :

  • des intérêts de retard (0,20 % par mois),
  • de pénalités (10 % à 40 % en cas de manquement délibéré, jusqu’à 80 % en cas de fraude),
  • d’amendes spécifiques pour non-déclaration de comptes crypto étrangers (jusqu’à 1 500 € par compte).

Dans certains cas, il est possible d’obtenir une remise de ces majorations.

Dans les cas les plus graves, des poursuites pénales pour fraude fiscale peuvent être engagées.

Oui. En cas de soupçon de fraude, le juge des libertés et de la détention peut autoriser une opération de visite et de saisie. Les agents peuvent saisir documents, ordinateurs, portefeuilles matériels ou serveurs. Ces opérations sont encadrées par le droit et peuvent être contestées devant les juridictions compétentes. Elles sont courantes dans le cadre de recherche d’un établissement stable non déclaré d’une entreprise étrangère.

Oui. La contestation peut porter sur la régularité de la procédure (notification incomplète, ordonnance de perquisition irrégulière, non-respect des délais), sur le fondement juridique des redressements ou sur leurs calculs.

Le contribuable peut déposer une réclamation auprès de l’administration et engager un contentieux fiscal devant les juridictions.

Après la réception de la proposition de rectification, l’impôt réclamé devient exigible à l’issue de la phase pré-contentieuse, qui inclut l’ensemble des recours susceptibles d’être effectués auprès de l’administration fiscale et qui peut durer d’1 à 12 mois en moyenne.

Toutefois, en cas de poursuite du contentieux devant les juridictions, les contribuables ont la possibilité de solliciter le sursis de paiement des impositions réclamées qui ne deviennent alors exigible qu’à compter de l’obtention d’une décision du tribunal administration (dans un délai d’1 à 3 ans en moyenne).

En cas d’acceptation des redressements, il reste possible de solliciter auprès du comptable public des délais de paiement ou un échelonnement, notamment lorsque les montants liés aux plus-values crypto sont importants.

Les honoraires dépendent de la complexité du dossier, du volume de transactions et de la durée du contrôle. L’accompagnement peut être proposé sous forme de forfait (audit initial, stratégie et premières réponses) ou en facturation horaire pour le suivi complet et le contentieux.

Chez ORWL_, les honoraires sont fixés en toute transparence dès la prise en charge du dossier.

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